合资公司股权转让外方缴税,股权受让方缴纳什么税

合资公司股权转让外方缴税

当涉及合资公司股权转让，特别是外方股东的缴税问题时，需要考虑的因素较为复杂。以下是关于合资公司股权转让外方缴税的具体分析：

1. 企业所得税根据《企业所得税法》和相关的税收协定，外方股东在转让中国境内合资公司的股权时，需要缴纳企业所得税。具体来说，外方股东的股权转让所得属于财产转让收益，应适用税收协定中的“财产收益”类在中国境内缴纳企业所得税。

2. 印花税除了企业所得税，外方股东在转让股权时还需要缴纳印花税。根据《印花税暂行条例》及其施行细则的有关规定，与非居民企业订立股权转让合同，只要是在中华人民共和国境内书立或领受，签约双方均应作为印花税的纳税人。

3. 非居民企业在中国境内构成机构、场所的情况在某些情况下，非居民企业可能因派人进行日常经营管理等而在境内构成机构、场所。如果非居民企业转让股权或权益与该机构场所有实际联系，则非居民企业对转让所得适用的税率就是25%，而不是按10%税率扣缴。

4. 税法宣传和理解针对纳税人对《企业所得税法》和税收协定有关规定理解存在困难的情况，税务机关需要加大税法宣传的广度和深度，使纳税人也能了解国际税收法律及政策，明确其在跨国交易中的责任和义务。

5. 实践案例例如，加拿大M公司将其持有的A公司61%股权作价15500万元人民币转让给中方B公司。经过调查，税务机关认定M公司应就其在中国境内转让股权取得的收益缴纳企业所得税。根据国税函[2009]698号文件以及国税发[2009]3号文件的规定，M公司取得的转让所得应以其股权转让收入15500万元减除其实际交付的出资金额2022万元后的余额确定，即应纳税所得额为13481万元，应缴企业所得税1348万元。此外，M公司还需缴纳印花税8万元。

6. 外方股东在转让中国境内合资公司的股权时，需要缴纳企业所得税和印花税。具体的税款计算和缴纳流程需严格按照《企业所得税法》、《印花税暂行条例》及相关税收协定的规定执行。税务机关应加强对税法的宣传和解释，确保纳税人明确其在跨国交易中的责任和义务。