股权变更过程中，转让方需要缴的各种税费。假如转让方是个人，要缴个人所得税，遵循20%缴交。假如转让方是公司，则需要不属于的税费较多，详情请见参考资料《 公司股权转让 的税费处理》。公司将股权收购给某公司，该股权收购所得，将比较复杂到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题。根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发118号，颁布施行)的规定：企业股权投资转让所得或损失是指企业因收了、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应原属企业的应纳税所得，按照法律规定缴交企业所得税。被投资企业对投资方的分配怎么支付额，要是最多被投资企业的当日累计未分配利润和累计时间盈余公积金而较低投资方的投资成本的，纳入投资回收，应冲减投资成本;达到投资成本的部分，其为投资方企业的股权转让所得，应归并到企业的应纳税所得，按照法律规定交纳企业所得税。
一声声我国资本市场的发展与企业改制的持续深化，股权变更日渐较低。正所谓股权转让是指企业的股东将其具备的股权或股份，部分或全部有偿转让给他人。以下是我亲手所做整理的关于股权收购税收政策汇编的咨询资料，期望对你有帮助!
伴随着我国资本市场的发展与企业改制的深化，股权转让日渐比较高。所谓股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部对外转让给他人。我国《公司法》法律规定股东权利法律有规定转让其彻底股权或则部分股权。股权交易是公司法的概念，但却与税收有着互相交叉的联系。为加强对股权转让税收管理，国家税务总局出台文件了相关的税收政策，对加强管理作用有限一定的作用。目前，与股权转让的税收政策除开流转税、所得税和行为税三类，分税种就征税或暂免缴作了应明确界定标准。
《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股投资，参加进行投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不土地税营业税。对股权转让不土地税营业税。
(一)一般政策规定据新《企业所得税法》和《实施条例》规定：“对外转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产全面的胜利的收入。”而企业转让股权取得的收入应另外企业的收入总额计算应纳税所得额。
同时《企业所得税法》第十六条规定：“企业转让资产，该项资产的净值，符合规定条件在计算应纳税所得额时扣除相应。”
其中净值，是指关联资产、财产的计税基础按减巳经听从规定扣除相应的计提折旧、折耗、固定资产的折旧、马上准备金等后的余额。“(《企业所得税法实施条例》第七十四条)
例子：某公司将长线投资的W公司长期股权投资大量收购，共得价款15.8万元，转存银行;该项长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值准备。会计分录为：借：银行存款158000贷：长期股权投资152000投资收益6000根据，该公司换算股权交易所得为158000-152000=6000元。
(二)拆分重组业务中股权变更的涉税一次性处理政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)
1、股权收购、股权支付的概念。
(1)股权收购：是指一家企业(100元以内称为低价卖企业)网上购买另一家企业(以上称做被收购企业)的股权，以实现方法对被收购企业控制的交易。收购1企业支付对价的形式除了股权支付、非股权支付或两者的组合。
或者：A公司与B公司达成协议，A公司收购B公司60%的股权，A公司直接支付B公司股东的对价为50万元银行存款和A公司全资控股的C公司10%股权，A公司收购股权后利用了对B公司的控制。在该股权收购中A公司为低价卖企业，B公司为被收购企业。
(2)股权全额支付：是指企业重组中购买、换取资产的一方申请支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。
(1)一般性税务处理：
①被收购方应确定股权变更所得或损失。
②收购方提出股权或资产的计税基础应以公允价值为基础考虑。
③被收购企业的去相关所得税事项原则上尽量不变。
(2)特殊性税务一次性处理：同时符合国家规定下列选项中条件的，可以你选择适用特殊性税务处理规定：①更具比较合理的商业目的，且不以下降、无需承担也可以推迟缴纳税款为主要目的。
②被收购的股权不得低于被收购企业全部股权的75%.③企业重组后的后12个月内不决定重组合并资产原先的实质性经营活动。
④收购1企业在该股权收购发生时的股权支付金额应达其交易支付总额的85%.⑤企业重组中拿到股权申请支付的原主要股东，在资产重组后后12个月内，岂能转让手续所取得的股权。
特殊性税务处理规定：即暂不最后确认股权转让的所得或损失。
①被收购企业的股东提出低价卖企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定;②出售企业提出被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的损毁计税基础判断;③出售企业、被收购企业的损毁大项资产和负债的计税基础和那些相关所得税事项持续减少。
分析去相关资料：2008年9月，A公司发布重大重组合并预案公告称，公司将定向学校增发，向该公司的实际控制人B公司发行新36?809万股A股股票，收购其所属的C公司50%的股权。增发股票价7.61元/股。收购结束后，C公司将蓝月帝国A公司的控股子公司。C公司成立时的注册资本为856?839?300元，其中D公司的出资金额为214?242?370元，出资比例为25%，B公司的出资金额为642?596?930元，出资比例为75%.依据法律法规，B公司承诺，能够参加认购股票的股票自重新发行结束之日起36个月内不国内上市交易或转让。
(1)业务的性质此项股权收购结束后，A公司将达到控制C公司的目的，因此条件《通知》规定中的股权收购的定义。
(2)企业所得税政策的适用事实上要什么控股公司合并的条件，另外假设所直接支付的对价均为上市公司的股权，但的原因A公司只低价卖了C公司的50%股权，就没至少75%的要求，并且应当及时适用一般性处理：①被收购企业的股东：B公司，应最后确认股权变更所得。
股权变更所得=拿到对价的公允价值-原计税基础=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假设B公司区分25%税率，所以其转让股权应纳的所得税为：2372745250×25%=593186312.5元②收购方：A公司得到(对C公司)股权的计税基础应以公允价值为基础考虑，即：2801164900元(7.61×368090000)。
③被收购企业：C公司的查找所得税事项保持变为。
要是其他地方条件减少，B公司将转让手续的股权份额想提高到75%，也就转让后其所属的所有C公司的股权，那就由于此项交易同时条件财税[2009]59号文件中规定的五个条件，并且可以中,选择特殊性税务处理：①被收购企业的股东：B公司，暂不确定股权交易所得。
②收购方：A公司全面的胜利(对C公司)股权的计税基础应以被收购股权的损坏计税基础可以确定，即642596930元(856839300×75%)。
③被收购企业：C公司的具体所得税事项达到减少。
所以说，如果B公司你选择后一种，对外转让C公司75%的股权，则可以在当期尽量的避免5.93亿元的所得税支出。
依据什么财税[2009]59号文第十一条规定“企业发生条件符合本通知法律规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务全面处理的，被打者各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时时，向主管税务机关提交书面备案资料，可证明其要什么各类特殊性拆分重组明确规定的条件。企业未按规定解除劳动合同的通知备案的，一律岂能按特珠重组业务接受税务处理。”足以说明，企业若能享不享受到不免税重组的优惠切莫忘在成功所得税年度纳税申报时，向税务机关提交书面备案资料。
企业所得税管理政策依据：《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)
国税函[2009]698号文必须明确明文规定，本通知所称股权交易所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不和在不公开的证券市场买入股票并卖出价格中国居民企业的股票)所取得的所得。
《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内暂设机构、场所的，应当就其所设机构、场所得到的来源于中国境内的所得，在内突然发生在中国境外但只能所设机构、场所有求实际联系的所得，交纳企业所得税;非居民企业在中国境内未暂设机构、场所的，或者虽设立机构、场所但拿到的所得不可能所设机构、场所还没有换算联系的，应当由就其来源于中国境内的所得缴交企业所得税。《企业所得税法实施细则》第七条明文规定：权益性投资资产转让所得明确的被投资企业所在地确定来源于中国境内、境外的所得;股息、红利等权益性投资所得明确的分配所得的企业所在地来确定来源于中国境内、境外的所得。
《企业所得税法》规定，非居民企业取得所得适用税率为20%.实施细则第九十一条则明确，非居民企业取得的所得，减按10%的税率土地税企业所得税，即一般境外企业转让我国企业股权的或拿到我国企业的股息分配，均必须公司缴纳10%的企业所得税。但假如该非居民企业是一类与我国签署了税收协定或安排的国家或地区的居民企业，则可享受啊税收协定优惠规定。如香港的居民企业转让其强大的内地居民企业的股权，听从内地与香港签定的税收安排好，如果该香港居民企业所持的内地居民企业的股权比例低的25%的，在内地无须交纳股权转让所得企业所得税。非居民企业假如想享受上列税收协定优惠待遇的，需先到主管税务机关先申请协定待遇，经税务机关审核不同意后方可享不享受，否则必须严不遵循国内税法规定缴交企业所得税。
股权收购所得是指股权转让价扣除股权成本价后的差额。转让股权价是指股权转让人就对外转让的股权所扣取的包括现金、非货币资产的或权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后抵押权人的经济责任指标基金等，转让股权人随股权一并对外转让该股东留存收益权的金额，岂能从股权交易价中扣除。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际房屋交付的出资金额，或网上购买该项股权时向该股权的原转让人实际全额支付的股权转让金额。
通过企业所得税法规定，对非居民企业在我国境内全面的胜利股权转让所得应公司缴纳的企业所得税，可以实行源泉代扣代缴个人所得税，以据或是法规规定或是合同约定对非居民企业然后负有支付咨询款项义务的单位的或个人为扣缴义务人。扣缴义务人在每次直接支付或则过期后应怎么支付时，从支付或是到期应申请支付的款项中预缴，并于银行代扣之日起7日内向主管税务机关统一上报代扣代缴企业所得税报告表。将税款缴入国库。
扣缴义务人未依照法律规定扣缴也可以根本无法拒绝履行代扣代缴税款的，如股权交易双方均为非居民企业，且在境内交易的，非居民企业真接在证券交易市场有偿转让境内上市公司股权等，由非居民企业自合同、协议约定的股权交易之日起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
(1)境外投资方(不好算操纵方)借用转让中国居民企业股权，如果被对外转让的境外控股公司所在的位置国(地区)换算税负高于12.5%的或对其居民境外所得不征所得税的，应自股权交易合同签订之日起30日内，按国税函[2009]698号的规定，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关需要提供无关资料(略)。
(2)境外投资方(换算操纵方)不合理地组织形式等安排借用转让中国居民企业股权，且不具高比较合理的商业目的，完美躲避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以不明确的经济实质对该股权转让交易重新定罪，质疑被照相显影剂税收安排好的境外控股公司的存在。
(3)非居民企业提出股权变更所得，条件财税〔2009〕59号文件明确规定的特殊性重组条件并你选特殊性税务全面处理的，应向主管税务机关再提交书面需要备案资料，相关证明其条件符合特殊性重组相关规定的条件，并经地市级税务机关核准。
(一)转让股权所得征收个人所得税的计税依据及适用税率
《中华人民共和国个人所得税法》教材习题解答《实施条例》规定，个人转让股权所得，应按“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额扣除财产原值和合不合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，换算交纳个人所得税。
比较合理费用，是指卖出时财产时听从规定直接支付的或是费用。
需要注意的是，在算出缴交的税款时，前提是提供给关联法律有规定凭证，“纳税义务人未能提供完整、确切的财产原值凭证，不能真确换算财产原值的，由主管税务机关重新核定其财产原值。”(《个人所得税法实施条例》第十九条)
举些例子：假设刘先生得到A公司股权时支付人民币100万元，现与B公司签定股权转让协议，要将其所所属的A公司股权交易作价人民币250万元转让后给B公司。条例税法规定，相对于股权变更，营业税及额外目前暂免征收，但所股权转让协议的股权转让协议属产权转移书据，立据双方还应按协议价格(所载金额)的万分之五缴印花税。则该股权变更应交纳印花税2500000×0.0005=1250元，应补缴个人所得税=(2500000-1000000-1250)×20%=299750元。
为增强自然人股东股权收购所得个人所得税的征收管理，国家税务总局印发的通知了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2009〕285号)。
国税函〔2009〕285号对申请办理纳税(代扣代缴个人所得税)申报的时间分两种情况参与了规定。
第一种情况是：股权收购各方在公司签订股权转让协议并能完成股权交易交易那以后至企业变更股权登记前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关申请办理纳税(扣缴税款)再申报，并持税务机关开具的股权转让所得公司缴纳个人所得税完税凭证或可以退税、不征税证明，到工商行政管理部门去办理股权变更登记手续。
第二种情况是：股权收购各方已签定股权转让协议，但未完成股权变更交易的，企业在向工商行政管理部门去申请股权变更登记时，应需要填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报时。
《中华人民共和国个人所得税法》及国家税务总局印发文件的《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，在股权转让中如突然发生应税收入，以所得人即纳税义务人，以支付应纳税所得额的单位或个人为个人所得税扣缴义务人。导致纳税义务人和扣缴义务人并不一定不在同一地，这里牵涉主管税务机关问题。国税函〔2009〕285号第三条比较明确“个人股东股权交易所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关去办理纳税申报和税款入库手续。”应明确了主管税务机关的同时，实际上也就必须明确了纳税地点。
国税函〔2009〕285号第四条规定：“税务机关应结合对股权转让所得计税依据的评估和二次审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得查找资料应严肃审核，判断转让股权行为是否条件符合独立交易原则，是否是要什么合理性经济行为及求实际情况。对申报的计税依据肯定偏高(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有权利的股权比例所随机的净资产份额核定。”
1、个人股权转让过程中提出违约金收入
股权最终转让后，转让后方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而提出的违约金收入，都属于因财产转让而再产生的收入。转让后方个人取得的该违约金应划属财产转让收入，听从“财产转让所得”项目换算交纳个人所得税，税款由全面的胜利所得的转让手续方个人向主管税务机关自行申报缴交。(《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》国税函[2006]866号)
依据《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]130号)规定分两种情形：第一种情形：股权变更合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得巳经基于的，转让人拿到的股权转让收入应当及时依照法律规定公司缴纳个人所得税。转让行为已经结束后，当事人双方签订协议并执行回复原股权转让合同、已退回股权的协议，是另一次股权变更行为，对钟兄有偿转让行为征收的个人所得税款不予受理直接退回。(即按两次股权交易行为缴交个人所得税)
第二种情形：股权转让合同未履行完毕后，因负责执行仲裁委员会应有的解除股权转让合同及补充协议的裁决、突然停止想执行原股权转让合同，并原价收回已对外转让股权的，因此其转让股权行为并未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的回复，股权收益无复未知，参照个人所得税法和征管法的有关规定，在内从行政行为合理性原则向北出发，纳税人不应缴个人所得税。
股权个人所得税《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》(国税发[2000]60号)规定：对职工个人以股份形式拿到的具备所有权的企业可量化资产，暂时停止征收个人所得税;待个人将股份转让时，就其转让后收入额，减除个人取得该股份时换算全额支付的费用支出和合理不有偿转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式提出的企业不能量化资产参加企业分配而我得到的股息、红利、应按“利息、股息、红利”项目强制征收个人所得税。
尽量，《国家税务总局关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的批复》(国税函[2001]832号)中或者国税发[2000]60号文规定适用范围接受了解释：一是暂时停止征税的前提是集体所有制企业改制后为股份合作制企业，二是暂时延缓课征的分配，是在企业改制时将企业的绝大部分资产一次量化给职工个人。
(一)非上市公司不以股票形式再一次发生的企业股权交易行为
依据什么印花税暂行条例和细则，在内国税发[1991]155号第十条规定，“财产所有权”需要转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，这些企业股权转让所立的书据。这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权变更所书立的书据，不和上市公司的股票转让所书立的书据。
税目：导致不属于财产所有权转让行为，应通过“产权转移书据”缴纳印花税。
税率：印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。
财政部对上市公司股票转让所书立的书据整样征收税费印花税作出了一类规定。经国务院批准，财政部决定，从2008年9月19号起，对证券交易印花税政策接受调整，由规定双边征收替换成单边征收，税率达到1‰。即对对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权交易书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴交证券交易印花税，中改由三宗地方按1‰的税率缴交证券交易印花税，受让方继续强制征收。
改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征税印花税。(《财政部、国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》财税[2005]103号)
法律主观思想：
公司的一个股权的变更是很常见的。一、股权变更必须交个人所得税吗权转让过程中，转让方必须缴交各种税费。在股权转让过程中，税务变更时不需要请税务局开一张完税证明，除了：个人所得税、企业所得税、印花税。如果没有转让方是个人，要缴个人所得税，听从20%交纳。《中华人民共和国个人所得税法》非盈利组织会计《实施条例》法律规定，个人股权收购所得，应按“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，计算出缴纳个人所得税。如果没有转让方是公司，则需要牵涉到的税费较容易，主要注意有企业所得税、增值税、契税、印花税。依据《企业所得税法》和《实施条例》相关规定：“转让手续财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”具体详细的税率和计税基础应在由当地税务局核算，计算出过程较为急切，为减低税款还必须对标的公司做相对应的账务处理，建议依据具体怎么样详询律师处理。二、股权转让的种类股权转让是股东（转让方）与他人（受让方）双方当事人法律行为一致而不可能发生的股权转移。由于股权转让可以是转让方、受让方的意思一致才能不可能发生，故股权变更应为契约行为，须以协议的形式善加表现。持份转让与股份转让持份转让，是指2.15亿股份额的转让手续，在中国是指有限责任公司的出资份额的转让。股份协议，依据股份载体的不同，又可分为一般股权转让和股票转让。一般转让股份是指以非股票的形式的股份转让，求实际除开已缴交资本但他并未开具股票的股份转让，也除了一些虽说参与认购但但已缴纳股款致使还没法出具的证明股票的股份转让。股票转让，是指以股票为载体的股份转让。股票转让还可进一步细分为记名股票转让与非记名股票的转让、有纸化股票的转让和电子化股票的转让等。书面股权转让与非书面股权交易转让股权多是以书面形式来进行。有的是国家的法规还明文规定，股权变更可以以书面形式、甚至以尤其的书面形式（公证书）来并且。但以非书面的股权转让亦经常发生，不光以股票为表现形式的股权转让，是从非以书面形式的形式更能有效迅速地进行。即时股权变更与预约股权收购即时股权收购，是指随股权转让协议生效时间或则受让股权款的支付即并且的股权转让。而一些附有某种特定期限或特定条件的股权转让，为预约转让股权。中国《公司法》第一百四十二条明确规定，发起人持有的该公司股份，自2003年成立之日起一年内不得转让。公司可以公开发行股份前已重新发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起一年内再不转让。公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报后所持有的该公司的股份及变动情况，在任职期间每年对外转让的股份不敢达到其所600400红豆股份该公司股份总数的百分之二十五；所持该公司股份自公司股票上市交易之日起一年内不敢转让。上列人员提出离职后半年内，不敢对外转让其所600400红豆股份的该公司股份。公司章程这个可以对公司董事、监事、高级管理人员转让其所2.15亿股的该公司股份作出其余限制性规定。为尽可能避免此项法律规定，发起人与他人签署于附期间的公司设立1年之后的股权转让协议，和执行董事、监事、经理与他人签属附期限的股权转让协议，即一类预期好转让股权。公司进行的股权转让与公司非联合的股权转让公司联合转让股权，并且股权变更事宜已额外公司的认可，加之也可以纳入股东资格的名义更换但已实质完成任务了公司的认同，这是公司参加股权收购之一主动积极的意义。但同时还警告大家，中国诸多公司参加的股权转让现象中，未经股权转让各方请帖或则未经核准股权村民待遇人合法授权公司去代理的情形时有突然发生。有偿服务转让股权与偿股权变更有偿股权变更毫无疑问应属于什么股权转让的大型网游形态。但无偿地的股权交易同时是股东行使权利股权处分的一种。股东几乎是可以是从赠与的转让其股权。股东的继承人也可以不按照可以继承的提出股东的股权。在实践中，要尽量的是，如果股东单方以析产的转让其股权的，受赠人可以依据自己的意思不予行政处罚决定进行或彻底放弃的意思表示，受赠人得到股权析产，股权发生了什么转让；受赠人放弃股权析产，股权未发生了什么转让。
法律客观：
《中华人民共和国个人所得税法》
个人转让不动产的，税务机关应在参照不动产登记等查找信息核验应缴的个人所得税，登记机构申请办理转移去登记时，应查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应在查验货物与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。
相关部门依据相关法律规定将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况全部纳入信用信息系统，并具体实施组织激励或则惩戒。
好顺佳
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